Calendario de pagos de obligaciones correspondientes a diciembre de 2017 y Memorándum Tributario sobre los salarios mínimos vigentes a partir de enero de este año.
Del memorándum de Tezó y Asociados:
El 29 de diciembre de 2017 el Ministerio de Trabajo y Previsión Social publicó en el Diario de Centro América el Acuerdo Gubernativo No. 297-2017, por medio del cual se fijan los nuevos salarios mínimos para las actividades Agrícolas, No Agrícolas y Exportadora y de Maquila, con vigencia a partir del 1 de enero de 2018.
Calendario de pagos de obligaciones tributarias correspondientes a Septiembre 2017.
Del reporte de Tezó y Asociados:
Calendario tributario (obligaciones correspondientes a Julio 2017)
Viernes 13 Formulario Declaraguate
Retención mensual de ISR a empleados --1331
Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses) --1331
En promedio, las empresas en la región pagan un 45,8% de impuestos sobre las ganancias, mientras que las empresas de los países de la OCDE pagan 41%.
Del estudio Evolución de la situación fiscal en Centroamérica, de la Federación de Cámaras de Comercio del Istmo Centroamericano (FECAMCO):
La FECAMCO preparó el estudio con el objetivo de mostrar la realidad fiscal de los países centroamericanos y generar conciencia en los gobiernos sobre la utilización eficiente de los impuestos que se recaudan del pago de los ciudadanos para garantizar la solvencia de los estados.
La carga tributaria creció desde 13,4% en 2013 a 14% en 2016, tanto por el efecto rezagado de las reformas fiscales en Honduras y Nicaragua, como por una mejor gestión de las entidades tributarias de Guatemala y Panamá.
Del Informe Económico Regional (IER) 2016-2017: Oportunidades y retos para Centroamérica, de SIECA:
El buen funcionamiento de la institución que recauda los impuestos es vital para asegurar el desarrollo económico, en tanto las empresas honestas y cumplidoras de sus obligaciones fiscales no están en desventaja con las que las incumplen.
EDITORIAL
En Costa Rica una mejor gestión administrativa permitió alcanzar cifras de recaudación del impuesto a la renta superiores a las previstas con simples aumentos del tributo.
Memorándum sobre los Manuales de comités bipartitos de salud y seguridad ocupacional, y calendario de pagos de obligaciones tributarias correspondientes a Abril 2017.
Memorándum de Tezó y Asociados sobre "Manuales de comités bipartitos de salud y seguridad ocupacional":
La Ministra de Trabajo y Previsión Social, emitió el Acuerdo Ministerial número 23-
La exoneración de multas, intereses y recargos regirá desde el 20 de mayo y se extenderá por tres meses para todos los contribuyentes, sean naturales o jurídicos.
Reseña Diario de Centroamérica que "... El Acuerdo establece plazos para obtener entre el 100% y el 90% de exoneración. De esa cuenta, los contribuyentes que paguen la totalidad de sus adeudos dentro del primer mes obtendrán el 100% de rebaja en la multas, intereses o recargos; 95% para los paguen en el segundo mes, y 90% durante el tercero."
La propuesta eleva el impuesto a la renta de 25% a 29% para utilidades superiores a $38 mil anuales, las regalías por extracción de oro y plata de 1% a 10%, los impuestos a los combustibles y fija en $0,65 el impuesto por saco de cemento.
Ver documento del Ministerio de Finanzas de Guatemala con detalles sobre el incremento para cada impuesto del Ministerio de Finanzas de Guatemala.
La ley aprobada por el Congreso establece el levantamiento del secreto bancario mediante orden judicial a solicitud de la Superintendencia de Administración Tributaria.
Del comunicado del Congreso de Guatemala:
La Ley para el Fortalecimiento de la Transferencia Fiscal de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) quedó aprobada este martes y registrada con el Decreto 37-2016.
Agroexportadores en Guatemala cuestionan la medida del fisco de embargar cuentas bancarias para recuperar impuestos no pagados, argumentando que afecta sus operaciones.
Argumentando que la medida está apegada a la ley, la Superintendencia de Administración Tributaria defiende su derecho a solicitar medidas cautelares como el embargo de cuentas bancarias para recuperar los impuestos que las empresas hayan dejado de pagar.
Memorándum sobre la "Erosión de la base imponible y el traslado de beneficios" y calendario de pagos de obligaciones correspondientes a junio de 2016.
Del Memorándum Tributario de Tezó y Asociados:
Desde hace un par de años comenzamos a escuchar estas siglas en materia de tributación internacional y, sin embargo aún hoy en día, suena como un tema poco conocido.
Memorándum sobre Inventarios Físicos y calendario de pagos de obligaciones correspondientes a mayo de 2016.
Del memorándum fiscal de Tezó y Asociados:
Inventarios físicos: para contar bien
Uno de los principales componentes de los estados financieros de una empresa con actividad industrial o comercial, son los inventarios los que normalmente están conformados por mercancías disponibles para la venta o el consumo e inventarios en proceso de producción.
La Gerencia al final del período contable debe asegurar que las cantidades de inventario que pueden existir en sus tiendas, bodegas o cualquier otro sitio de acopio correspondan a la realidad económica mediante la realización de conteos físicos que aseguren que las cantidades de inventarios se conserven en debida forma y están valuados de conformidad con NIIF.
De conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) e, incluso bajo nuestros viejos PCGA, el objetivo primordial de los estados financieros de propósito general es proporcionar información confiable para la toma de decisiones económicas y financieras por parte de los interesados, por lo que le corresponde a la Gerencia de la empresa, asegurar que los diferentes componentes de la información financiera se presenten de manera fidedigna. Para asegurar los postulados de la información financiera, los inventarios deben ser sometidos a dos procesos en la fecha emisión de estados financieros, el de verificar las existencias físicas y el de determinar su valor razonable, correspondiendo este último al menor entre el Costo y el Valor Neto Realizable (NIC 2).
Para realizar un adecuado control físico de los inventarios, las compañías cuentan con varios controles que permiten la debida custodia de tales activos, siendo uno de ellos los libros de registros históricos y detallados de existencias o kardex, pero este registro solo asegura las existencias teóricas, siendo necesario que se realicen procesos de inspección a las existencias, como es el de la toma física, para verificar si las existencias teóricas (kardex) coinciden con las contadas físicamente, lo que de no ser así, se debe proceder a realizar los ajustes por faltantes o sobrantes en los libros, siendo necesario buscar el origen de tales diferencias las que normalmente tienen origen en errores o en fraude. Una vez determinado el origen de tales diferencias, se debe proceder a la actualización de los libros con las existencias físicas y a tomar los correctivos administrativos a través de la debida identificación de los riesgos asociados a tales diferencias y la adopción de nuevos controles o mejoramiento de los existentes que permitan minimizar su ocurrencia e impacto hacia futuro.
Para evitar altos impactos de faltantes y sobrantes juntos a los costos de un inventario físico anual siempre existe la posibilidad de implementar un sistema de inventarios cíclicos. El conteo periódico de inventarios incrementa la confiabilidad de los reportes de saldos de inventarios. A continuación, se indican algunos tips o pautas que deberían tomarse en cuenta antes de realizar los inventarios físicos de fin de periodo en el que al menos se deben realizar dos conteos por grupos, conformados, por personal involucrado y no en la custodia diaria de las existencias. Un tercer grupo será necesario mantener disponible en el evento en que al realizar el comparativo entre el primer y el segundo conteo, existan diferencias, así:
Primero: La bodega o sitio a inventariar debería estar completamente limpia y ordenada. Si hay desorden lo más probable es que no se garantice el debido conteo.
Segundo: Los ítems a contar deben tener un “marbete” o un registro para realizar el primero, segundo y tercer conteo, si es necesario. En este marbete debería incluir el código del producto, caso contrario el personal del conteo experimentará demoras en la identificación.
Tercero: Cada grupo de conteo debe empezar el conteo en dos puntos diferentes del área de bodega de tal manera que el primer y segundo grupo, no se crucen o encuentren. La técnica del barrido supone que se debe contar todo lo que se ve en la bodega de manera objetiva.
Cuarto: Debe existir una Mesa de Control del Inventario, la que debe estar conformada por el responsable del conteo, el sujeto objeto de verificación (El Intervenido) y los digitadores para tener de manera oportuna y en el mismo día un detalle de las posibles diferencias entre el primer y segundo conteo y, ordenar al tercer grupo la realización del conteo final.
Quinto: El proceso de conteo requiere de la participación permanente de la Revisoría Fiscal o Auditoría Interna o Externa quienes serán los garantes del debido proceso durante la toma física, especialmente, en el momento del corte de documentos, inicios del conteo y análisis de faltantes y sobrantes. Recuerde que los auditores, por disposición de las normas internacionales, no pueden ser los responsables de la toma física de inventarios.
Sexto: Es necesario que existan instrucciones escritas sobre el procedimiento de la toma física de los inventarios. En estas instrucciones se detallará: (a) fecha hasta la cual se permita movimiento de mercancías, (b) corte de documentos asociados a movimientos de inventarios, (c) descripción del proceso del cómo hacer el conteo. Es importante incluir la disposición de los elementos técnicos o tecnológicos para realizar el conteo, tales como, lectores de códigos de barras, pesas o básculas; las que debieron haber sido calibradas previamente, elementos de seguridad industrial, pausas activas de los grupos, etc.(d) la conformación de grupos de conteo, responsable del conteo y sujeto intervenido, (e) la disposición que debe darse a mercancías con averías o deterioro o de lenta rotación y, (g) el tratamiento a dar a faltantes y sobrantes.
Séptimo: Se debería emitir un informe sobre el resultado del inventario para que se documente por escrito las novedades y las recomendaciones para el futuro.
Por: Lic. Rodrigo García Ocampo _____________________________
Vencimientos tributarios correspondientes a obligaciones de Mayo de 2016
Martes 14 Retención mensual de ISR a empleados1331
Martes 14 Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses)1331
Martes 14 Declaración ISR sobre ingresos de capital inmobiliario y mobiliario (cuando no les retienen)1321
Martes 14 Declaración ISR sobre ingresos por ganancias de capital1321
Martes 14 Retención ISR a proveedores inscritos en el Régimen Opcional Simplificado1331
Martes 14 Declaración ISR inscritos en el Régimen Opcional Simplificado1311
Martes 14 Retención ISR por Facturas Especiales1331
Martes 14 Retenciones ISR por pagos a no residentes en Guatemala1352
Martes 14 Declaración ISR de no residentes en Guatemala (cuando no les retiene)1371
Lunes 20 Cuotas al IGSS, IRTRA e INTECAP.Electrónico
Martes 21 Declaración Jurada de retenciones de IVA (Decreto No. 20-2006)2219
Martes 28 Declaración Jurada ante OPA, Decreto No. 29-89 y sus reformas.—
Jueves 30 IVA de Facturas Especiales2085
Jueves 30 Declaración Jurada y pago mensual del IVA.2237
La autoridad tributaria insiste en la imposibilidad de cumplir con los acuerdos de intercambio de información con otros países si no se elimina el secreto bancario con fines fiscales.
En medio de la discusión en el Congreso del proyecto de Ley para el Fortalecimiento de la Transparencia Fiscal y la Gobernanza de la Superintendencia de Administración Tributaria, el superintendente Solórzano Foppa volvió a insistir en la necesidad de autorizar el acceso a la información tributaria de los contribuyentes con fines fiscales y por medio de la autorización de un juez. Además, anunció que prepara "... un nuevo plan de fiscalización con el que intentará recuperar la facultad de cobrar impuestos sobre ganancias percibidas fuera de Guatemala que son trasladadas a offshores."
El monto pagado a la Superintendencia de Administración Tributaria corresponde a tributos defraudados, más multa e intereses.
El artículo en Lahora.gt reseña que el Superintendente de la SAT, Juan Francisco Solórzano, señaló que "... Es el pago más grande que ha hecho cualquier entidad, con relación a lo que se le hayan hecho ajustes o se le haya demandado como origen de un proceso judicial con el cual se estaba dando una defraudación de impuestos o tributaria."
Memorándum sobre Bancarización Tributaria y calendario de pagos de obligaciones correspondientes a abril de 2016.
Del memorándum fiscal de Tezó y Asociados:
La norma de Bancarización Tributaria está incluida en los artículos 20 y 21 del Decreto No. 20-2006, artículos que fueron reformados por los artículos 27 y 28 del Decreto No. 04-2012, específicamente con el objeto de cambiar el monto de bancarización de Q 50,000.00 a Q 30,000.00.