Guatemala: Presentación de reporte sobre inventarios

Memorándum tributario sobre el reporte de inventarios para la venta al 30 de junio que deben presentar los contribuyentes ante la SAT antes del 31 de julio de 2015.

Jueves 11 de Junio de 2015

Del Memorándum Tributario de Tezó y Asociados:

El artículo 42 del Decreto No. 10-2012, y el artículo 32 de su Reglamento norman que los contribuyentes del Régimen sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas, deben reportar a la SAT las existencias en inventarios disponibles para la venta, al 30 de junio y 31 de diciembre de cada año.

El reporte de los inventarios al 30 de junio 2015, debe presentarse por los medios que ha puesto a disposición la SAT, el cual vence el próximo 31 de julio 2015.

Para preparar el reporte, puede obtenerse la información que se disponga del auxiliar de esta cuenta contable. La ley no establece como requisito, realizar inventario físico al 30 de junio, pero si la Compañía decide tomar inventario físico, debo iniciar pronto la planeación de esta actividad. El reporte debe incluir la indicación clara del código del bien si lo tuviere, su nombre o denominación, la cantidad total, unidad que se toma como medida, costo de cada unidad y valor total.

Según la ley, para efectos de determinar el costo unitario, pueden usarse los métodos siguientes:
Costo de Producción; Primero en entrar, primero en salir-PEPS-; Promedio Ponderado; o, Costo Histórico del Bien (costo de adquisición). Es importante ponerle atención al utilizar el método que la Compañía ha reportado en su RTU. Si la Compañía ha reportado en su RTU el método del Costo de Producción o el Costo Histórico del Bien, legalmente puede sustentarse que el costo unitario puede determinarse usando los métodos indicados por NIIF- PYNES tales como: Costo Estándar, Método de los Minoristas, Precio de Compra más Reciente, Identificación Específica, Método de Primeras Entradas Primeras Salidas- PEPS-.

En resumen, el inventario al 30 de junio debe estar contabilizado, operado en el libro de Inventarios (debidamente habilitado y autorizado) y disponible la información y documentación de respaldo, para que sea revisada por la SAT. Lo anterior, implica que la información contable al 30 de junio de 2015, debe estar actualizada a más tardar el 31 de julio de este año.
Debemos tomar en cuenta que los faltantes de inventarios deben ser facturados y generan IVA, este IVA pagado es parte del costo del faltante, es decir no genera crédito fiscal.



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Del memorándum fiscal de Tezó y Asociados:

Inventarios físicos: para contar bien

Uno de los principales componentes de los estados financieros de una empresa con actividad industrial o comercial, son los inventarios los que normalmente están conformados por mercancías disponibles para la venta o el consumo e inventarios en proceso de producción.

La Gerencia al final del período contable debe asegurar que las cantidades de inventario que pueden existir en sus tiendas, bodegas o cualquier otro sitio de acopio correspondan a la realidad económica mediante la realización de conteos físicos que aseguren que las cantidades de inventarios se conserven en debida forma y están valuados de conformidad con NIIF.

De conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) e, incluso bajo nuestros viejos PCGA, el objetivo primordial de los estados financieros de propósito general es proporcionar información confiable para la toma de decisiones económicas y financieras por parte de los interesados, por lo que le corresponde a la Gerencia de la empresa, asegurar que los diferentes componentes de la información financiera se presenten de manera fidedigna. Para asegurar los postulados de la información financiera, los inventarios deben ser sometidos a dos procesos en la fecha emisión de estados financieros, el de verificar las existencias físicas y el de determinar su valor razonable, correspondiendo este último al menor entre el Costo y el Valor Neto Realizable (NIC 2).

Para realizar un adecuado control físico de los inventarios, las compañías cuentan con varios controles que permiten la debida custodia de tales activos, siendo uno de ellos los libros de registros históricos y detallados de existencias o kardex, pero este registro solo asegura las existencias teóricas, siendo necesario que se realicen procesos de inspección a las existencias, como es el de la toma física, para verificar si las existencias teóricas (kardex) coinciden con las contadas físicamente, lo que de no ser así, se debe proceder a realizar los ajustes por faltantes o sobrantes en los libros, siendo necesario buscar el origen de tales diferencias las que normalmente tienen origen en errores o en fraude. Una vez determinado el origen de tales diferencias, se debe proceder a la actualización de los libros con las existencias físicas y a tomar los correctivos administrativos a través de la debida identificación de los riesgos asociados a tales diferencias y la adopción de nuevos controles o mejoramiento de los existentes que permitan minimizar su ocurrencia e impacto hacia futuro.

Para evitar altos impactos de faltantes y sobrantes juntos a los costos de un inventario físico anual siempre existe la posibilidad de implementar un sistema de inventarios cíclicos. El conteo periódico de inventarios incrementa la confiabilidad de los reportes de saldos de inventarios.
A continuación, se indican algunos tips o pautas que deberían tomarse en cuenta antes de realizar los inventarios físicos de fin de periodo en el que al menos se deben realizar dos conteos por grupos, conformados, por personal involucrado y no en la custodia diaria de las existencias. Un tercer grupo será necesario mantener disponible en el evento en que al realizar el comparativo entre el primer y el segundo conteo, existan diferencias, así:

Primero: La bodega o sitio a inventariar debería estar completamente limpia y ordenada. Si hay desorden lo más probable es que no se garantice el debido conteo.

Segundo: Los ítems a contar deben tener un “marbete” o un registro para realizar el primero, segundo y tercer conteo, si es necesario. En este marbete debería incluir el código del producto, caso contrario el personal del conteo experimentará demoras en la identificación.

Tercero: Cada grupo de conteo debe empezar el conteo en dos puntos diferentes del área de bodega de tal manera que el primer y segundo grupo, no se crucen o encuentren. La técnica del barrido supone que se debe contar todo lo que se ve en la bodega de manera objetiva.

Cuarto: Debe existir una Mesa de Control del Inventario, la que debe estar conformada por el responsable del conteo, el sujeto objeto de verificación (El Intervenido) y los digitadores para tener de manera oportuna y en el mismo día un detalle de las posibles diferencias entre el primer y segundo conteo y, ordenar al tercer grupo la realización del conteo final.

Quinto: El proceso de conteo requiere de la participación permanente de la Revisoría Fiscal o Auditoría Interna o Externa quienes serán los garantes del debido proceso durante la toma física, especialmente, en el momento del corte de documentos, inicios del conteo y análisis de faltantes y sobrantes. Recuerde que los auditores, por disposición de las normas internacionales, no pueden ser los responsables de la toma física de inventarios.

Sexto: Es necesario que existan instrucciones escritas sobre el procedimiento de la toma física de los inventarios. En estas instrucciones se detallará: (a) fecha hasta la cual se permita movimiento de mercancías, (b) corte de documentos asociados a movimientos de inventarios, (c) descripción del proceso del cómo hacer el conteo. Es importante incluir la disposición de los elementos técnicos o tecnológicos para realizar el conteo, tales como, lectores de códigos de barras, pesas o básculas; las que debieron haber sido calibradas previamente, elementos de seguridad industrial, pausas activas de los grupos, etc.(d) la conformación de grupos de conteo, responsable del conteo y sujeto intervenido, (e) la disposición que debe darse a mercancías con averías o deterioro o de lenta rotación y, (g) el tratamiento a dar a faltantes y sobrantes.

Séptimo: Se debería emitir un informe sobre el resultado del inventario para que se documente por escrito las novedades y las recomendaciones para el futuro.

Por: Lic. Rodrigo García Ocampo
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Vencimientos tributarios correspondientes a obligaciones de Mayo de 2016

Martes 14
Retención mensual de ISR a empleados1331

Martes 14
Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses)1331

Martes 14
Declaración ISR sobre ingresos de capital inmobiliario y mobiliario (cuando no les retienen)1321

Martes 14
Declaración ISR sobre ingresos por ganancias de capital1321

Martes 14
Retención ISR a proveedores inscritos en el Régimen Opcional Simplificado1331

Martes 14
Declaración ISR inscritos en el Régimen Opcional Simplificado1311

Martes 14
Retención ISR por Facturas Especiales1331

Martes 14
Retenciones ISR por pagos a no residentes en Guatemala1352

Martes 14
Declaración ISR de no residentes en Guatemala (cuando no les retiene)1371

Lunes 20
Cuotas al IGSS, IRTRA e INTECAP.Electrónico

Martes 21
Declaración Jurada de retenciones de IVA (Decreto No. 20-2006)2219

Martes 28
Declaración Jurada ante OPA, Decreto No. 29-89 y sus reformas.—

Jueves 30
IVA de Facturas Especiales2085

Jueves 30
Declaración Jurada y pago mensual del IVA.2237

Jueves 30
Declaración mensual régimen Pequeño Contribuyente2046

Calendario Tributario de Guatemala Julio 2014

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Necesidad de integrar el costo de ventas

El próximo 31 de marzo vence la Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta-ISR- correspondiente al año 2013 y considerando que la SAT está ejerciendo fiscalización con más frecuencia y con más recursos, tales como la tecnología, información proporcionada por el contribuyente como el caso del informe sobre las existencias de inventarios a la fecha del cierre, clasificación de contribuyentes y otros, es importante preparar esta declaración con montos que estén integrados y soportados con la documentación legal correspondiente. Por supuesto, esto cuando el Contribuyente liquida su ISR y está inscrito en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.

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