Guatemala: Calendario tributario a Marzo 2017

Memorándum sobre las áreas en las que se enfocará la fiscalización de la SAT y calendario de pagos de obligaciones tributarias correspondientes a Febrero 2017.

Martes 7 de Marzo de 2017

Del memorándum de Tezó y Asociados:

La SAT enfocará su fiscalización en 10 áreas:

El 27 de febrero, la SAT dio a conocer su Plan de Fiscalización 2017 que conlleva laimplementación de programas para la fiscalización de diez áreas incluidas las siguientes:

Quienes presenten declaraciones con pérdidas fiscales durante varios períodos anuales consecutivos. No se especificó cuántos períodos anuales, por lo que se interpreta que pueden ser dos o más años.

Los contribuyentes que han presentado el Anexo a la Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta, debido a que están sujetos a observar las Normas de Precios de Transferencia.

Entes y actividades exentas de impuestos. Aquí se entiende que incluye Centros Educativos, ONG, Cooperativas, Empresas amparadas al Decreto número 29-89, entre otros.

Auxiliares de la función pública.

Operaciones con activos intangibles. En estas operaciones, la SAT ha señalado simulación, cuando ha encontrado aportaciones no dinerarias de accionistas quienes no han podido demostrar en qué consiste el activo intangible y si realmente genera ingresos afectos.

Contribuyentes que por más de cinco años no han sido auditados por la SAT.

Contribuyentes calificados de alto riego, que han pasado unos años sin haber sido fiscalizados. No hay información disponible para conocer a quienes califican como de alto riesgo.

Empresas y personas que generan rentas por arrendamiento de bienes inmuebles que no presentan declaraciones por estos ingresos.

Empresas que generan rentas por compra venta de bienes inmuebles. La fuente puede ser el Registro de la Propiedad, entidad donde se inscriben nuevos dueños de bienes inmuebles. Por ejemplo, un persona vendió un inmueble en Q 5 millones pero la escritura de compra venta la elaboró con un precio de venta de Q 1 millón, monto que tomó para calcular y pagar el Impuesto de Timbres Fiscales y determinar la ganancia de capital y el pago del Impuesto sobre la Renta. Obviamente en este ejemplo no se tributó la totalidad de impuestos que corresponden. La SAT puede revisar los depósitos realizados a los bancos del sistema y si encuentra Q 5 millones depositados, puede concluir que ése es el precio real de venta del inmueble. En este caso, tienen responsabilidad tanto el vendedor, como el comprador.

Es importante que los Contribuyentes que se vean con posibilidades de ser fiscalizados, revisen la documentación que respaldan sus declaraciones de los últimos cuatro años, para no ser sorprendidos en caso de una revisión de la SAT.

Calendario tributario de obligaciones correspondientes a Febrero 2017:

Martes 14 Retención mensual de ISR a empleados 1331

Martes 14 Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses) 1331

Martes 14 Declaración ISR sobre ingresos de capital inmobiliario y mobiliario (cuando no les retienen) 1321

Martes 14 Declaración ISR sobre ingresos por ganancias de capital 1321

Martes 14 Retención ISR a proveedores inscritos en el Régimen Opcional Simplificado 1331

Martes 14 Declaración ISR inscritos en el Régimen Opcional Simplificado 1311

Martes 14 Retención ISR por Facturas Especiales 1331

Martes 14 Retenciones ISR por pagos a no residentes en Guatemala 1352

Martes 14 Declaración ISR de no residentes en Guatemala (cuando no les retiene) 1371

Lunes 20 Cuotas al IGSS, IRTRA e INTECAP. Electrónico

Lunes 20 Declaración Jurada de retenciones de IVA (Decreto No. 20-2006) 2219

Martes 28 Declaración a OPA y copia sellada por ésta a la Dirección de Política Industrial, Decreto No. 29-89 ---

Viernes 31 IVA de Facturas Especiales 2085

Viernes 31 Declaración Jurada y pago mensual del IVA. 2237

Viernes 31 Declaración mensual régimen Pequeño Contribuyente 2046

Viernes 31 Declaración Jurada Anual Régimen sobre Rentas de Trabajo año 2016 1431

Viernes 31 Declaración Jurada Anual del Impuesto Sobre la Renta (Régimen Opcional y sobre utilidades 1411).

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Calendario

Lunes 16 
Retención mensual de ISR a empleados 1331 

Lunes 16 
Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses) 1331 

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