Guatemala: Calendario tributario - Agosto 2018

Calendario de pagos de obligaciones correspondientes al mes de Julio de 2018 y memorándum tributario sobre la clasificación como gasto del ISO cuando es pagado en forma extemporánea.

Miércoles 22 de Agosto de 2018

Del memorándum de Tezó y Asociados: 

En el transcurso del año 2017 y lo que va del 2018, la Superintendencia de Administración
Tributaria –SAT- ha publicado en su portal boletines denominados “Criterios Tributarios
Institucionales” manifestando que lo hace con el fin de facilitar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes. Para el efecto realiza mesas de diálogos con
la participación de contribuyentes, Firmas de Auditoría, Firmas de Abogados, etc. En una
de esas reuniones, los participantes expusieron, según el boletín respectivo, sus distintas
posturas, dudas, comentarios y observaciones en cuanto a la operatividad del Impuesto de
Solidaridad –ISO- principalmente en cuanto a su forma de acreditamiento y los casos más
frecuentes en los cuales se han dado distintos puntos de vista y criterios entre los
participantes. Como producto de esta actividad, la SAT emitió el Criterio Tributario
Institucional No. 3-2017 con el título “Formas de Acreditamiento del Impuesto de
Solidaridad.

En la práctica, estos criterios divulgados ayudan a los contribuyentes a conocer más la
aplicación de las normas tributarias, pero en algunos casos, exponen criterios que no están
basados en ley, como sucede con la consulta planteada y que se copia a continuación:

CONSULTA
Para los contribuyentes que se encuentran inscritos en la opción de acreditamiento a que se refiere la literal a) del artículo 11 de la Ley del Impuesto de Solidaridad y que paguen el
ISO en forma extemporánea, podrán acreditar el ISO al ISR del período en que efectuaron
el pago o será considerado como un gasto deducible para efectos del Impuesto Sobre la
Renta, del período de liquidación definitiva anual en que concluyan los tres años a los que
se refiere la literal a) del artículo 11 de la Ley del Impuesto de Solidaridad.

CRITERIO EXTERNADO POR LA SAT
Para que proceda el acreditamiento del ISO a ISR para el caso citado, es necesario que el
pago sea realizado durante los cuatro trimestres del año calendario, conforme los plazos
establecidos en el artículo 10 de la Ley del Impuesto de Solidaridad y de ser así, podrá ser
acreditado al pago del Impuesto Sobre la Renta hasta su agotamiento durante los tres años calendario inmediatos siguientes, tanto el que debe pagarse en forma mensual o trimestral, como el que se determine en la liquidación definitiva anual, según corresponda.

Sin embargo si no se cumple con el presupuesto de haberlo pagado en la forma establecida en el artículo 10 de la Ley del Impuesto de Solidaridad, este ISO pagado no podrá acreditarse al ISR.

En este caso, el ISO pagado en forma extemporánea, podrá considerarse como un gasto
deducible en el año calendario en que fue pagado, conforme el artículo 21, numeral 15, del
Libro I Título II, Capítulo IV, sección III de la Ley de Actualización Tributaria.

NUESTROS COMENTARIOS
El artículo 11 del Decreto número 73-2008 establece que “El Impuesto de Solidaridad y el
Impuesto Sobre la Renta, podrán acreditarse entre sí.”, por lo que posiblemente se está
violando los principios constitucionales del “Principio de Legalidad” y el “Principio de
Capacidad de Pago” al afirmar que al pagar el ISO en forma extemporánea, se pierda el
derecho a su acreditación al ISR.

Es necesario profundizar en este tema, sobre todo para los contribuyentes que han pagado
ISO en forma extemporánea y es más, el criterio puede alcanzar también a los
contribuyentes que han suscrito Convenios de Pago.

Calendario tributario de obligaciones correspondientes a Julio 2018:

Martes 14 Retención mensual de ISR a empleados 1331

Martes 14 Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses) 1331

Martes 14 Declaración ISR sobre ingresos de capital inmobiliario y mobiliario (cuando no les retienen) 1321

Martes 14 Declaración ISR sobre ingresos por ganancias de capital 1321

Martes 14 Retención ISR a proveedores inscritos en el Régimen Opcional Simplificado 1331

Martes 14 Declaración ISR inscritos en el Régimen Opcional Simplificado 1311

Martes 14 Retención ISR por Facturas Especiales 1331

Martes 14 Retenciones ISR por pagos a no residentes en Guatemala 1352

Martes 14 Declaración ISR de no residentes en Guatemala (cuando no les retiene) 1371

Lunes 20 Cuotas al IGSS, IRTRA e INTECAP. Electrónico

Lunes 21 Declaración Jurada de retenciones de IVA (Decreto No. 20-2006) 2219

Martes 28 Declaración a OPA y copia sellada por esta a la Dirección de Política Industrial, Decreto No. 29-89 ----

Viernes 31 IVA de Facturas Especiales 2085

Viernes 31 Declaración Jurada y pago mensual del IVA 2237

Viernes 31 Declaración mensual régimen Pequeño Contribuyente 2046

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Del comunicado de Tezó y Asociados:

Calendario Tributario Julio 2015

Martes 14
Retención mensual de ISR a empleados
Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses)
Declaración ISR sobre ingresos de capital inmobiliario y mobiliario (cuando no les retienen)

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