Guatemala: Calendario tributario Setiembre 2016

Memorándum sobre "La liberación del Secreto Bancario" y calendario de pagos de obligaciones correspondientes a agosto de 2016.

Lunes 5 de Setiembre de 2016

Del Memorándum Tributario de Tezó y Asociados:

La liberación del Secreto Bancario

El 'Secreto Bancario" está normado por el artículo 63 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, con el título de 'Confidencialidad de Operaciones".

El artículo 63 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, respecto a "Confidencialidad de Operaciones" establece: "Salvo las obligaciones y deberes establecidos por la normativa sobre lavado de dinero u otros activos, los directores, gerentes, representantes legales, funcionarios y empleados de los bancos, no podrán proporcionar información, bajo cualquier modalidad, a ninguna persona, individual o jurídica, pública o privada, que tienda a revelar el carácter confidencial de la identidad de los depositantes de los bancos, instituciones financieras y empresas de un grupo financiero, así como las informaciones proporcionadas por los particulares a estas entidades."

La misma base legal antes mencionada establece excepciones de confidencialidad, estableciendo lo siguiente "Se exceptúa de la limitación a que se refiere el párrafo anterior, la información que los bancos deberán proporcionar a la Junta  Monetaria, al Banco de Guatemala y a la Superintendencia de Bancos así como la información que se intercambie entre bancos e instituciones financieras." En esta excepción, no estaba incluida la "Superintendencia de Administración Tributaria - SAT-". Cuando se menciona que el secreto bancario ha sido liberado para fines fiscales, es que en este párrafo de excepciones se incluyó a la SAT. por medio de la reforma que hace el artículo 4S del Decreto número 37-2016. cuya vigencia será a partir del 22 de febrero de 2017.

La reforma indica que la información que los bancos deben entregar a la SAT, deberá atender el procedimiento establecido en el Código Tributario. Para el efecto, el artículo 52 del Decreto número 37-2016. adiciona el artículo 30 "C" al Código Tributario, el cual establece que la SAT podrá requerir a las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos, Cooperativas de Ahorro y Crédito, Entidades de Microfinanzas sin Fines de Lucro, información sobre movimientos bancarios. transacciones, inversiones, activos disponibles u otras operaciones y servicios realizados por cualquier persona individual o jurídica, ente o patrimonio. La SAT solicitará este tipo de información, en aquellos casos en que exista duda razonable en torno a actividades u operaciones que ameriten un proceso de investigación. Esta nueva norma, tiene vigencia el 22 de febrero de 2017.

El artículo 30 "C", establece que en estos casos, la SAT debe acudir ante un Juez competente.

Por todo lo anterior, es necesario que toda persona individual o jurídica, lleve o no contabilidad, esté o no inscrita como contribuyente del ISR y del IVA. conserve por el transcurso de cuatro años, la documentación que respaldan sus depósitos bancarios importantes que provienen de transacciones que no constituye hecho generador de impuestos, para evitar que, en caso de fiscalización, sean señalados por la SAT, como un ingreso afecto y que en su oportunidad se omitió el pago de los impuestos correspondientes.

Calendario tributario correspondiente a obligaciones de agosto 2016:

Miércoles 14    
Retención mensual de ISR a empleados    1331

Miércoles 14    
Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses)    1331

Miércoles 14    
Declaración ISR sobre ingresos de capital inmobiliario y mobiliario (cuando no les retienen)    1321

Miércoles 14    
Declaración ISR sobre ingresos por ganancias de capital    1321

Miércoles 14    
Retención ISR a proveedores inscritos en el Régimen Opcional Simplificado    1331

Miércoles 14    
Declaración ISR inscritos en el Régimen Opcional Simplificado    1311

Miércoles 14    
Retención ISR por Facturas Especiales    1331

Miércoles 14    
Retenciones ISR por pagos a no residentes en Guatemala    1352

Miércoles 14    
Declaración ISR de no residentes en Guatemala (cuando no les retiene)    1371

Martes 20    
Cuotas al IGSS, IRTRA e INTECAP.    Electrónico

Jueves 22    
Declaración Jurada de retenciones de IVA (Decreto No. 20-2006)    2219

Jueves 29    
Declaración Jurada ante OPA, Decreto No. 29-89 y sus reformas.    —

Viernes 30    
IVA de Facturas Especiales    2085

Viernes 30    
Declaración Jurada y pago mensual del IVA.    2237

Viernes 30    
Declaración mensual régimen Pequeño Contribuyente    2046



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Del memorándum de Tezó y Asociados:

Debemos tomar en cuenta que, luego de efectuado el cierre fiscal al 31 de diciembre de 2017 y presentada la respectiva “Declaración Jurada Anual del Impuesto sobre la Renta” los contribuyentes obligados a llevar contabilidad completa e inscritos en el Régimen sobre Utilidades Lucrativas, están obligados a tener a disposición de la Administración Tributaria el Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujos de Efectivo y Estado de Costo de Producción cuando proceda. Estos Estados Financieros deben estar firmados por el Contribuyente o su Representante Legal y el Contador responsable inscrito ante la Administración Tributaria. Obligación establecida en el artículo 40 del Decreto número 10-2012 y sus reformas.

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Como  mencionamos  en nuestro Memo Tributario número 11-16, la liberación del   “Secreto Bancario” estará vigente a partir del 27 de febrero del 2017, lo cual consiste en que la SAT podrá requerir a las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos, Cooperativas de Ahorro y Crédito, Entidades de Micro finanzas sin Fines de Lucro, información sobre movimientos bancarios, transacciones, inversiones, activos disponibles u otras operaciones y servicios realizados por cualquier persona individual o jurídica, ente o patrimonio.  La SAT solicitará este tipo de información, en aquellos casos en que exista duda razonable en torno a actividades u operaciones que ameriten un proceso de investigación.  El objetivo en términos generales es que la SAT disponga de una  herramienta de fiscalización  para comprobar si todos los ingresos de una persona individual o jurídica, han pagado los impuestos que le corresponden.

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Continuando con nuestros comentarios respecto a si aplican las normas de Precios de Transferencia para el año 2013 como lo desarrollamos en nuestro Memorándum Tributario No. 5-14 con fecha febrero 2014, a continuación reproducimos el anuncio de la Superintendencia de Administración Tributaria-SAT- en Prensa Libre de fecha 12 de marzo de 2014 y en su Boletín Novedades BANCASAT, Edición 490 de fecha 14 de marzo de 2014.

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