Guatemala: Calendario tributario Octubre 2016

Memorándum sobre "Obligación de los contribuyentes" y calendario de pagos de obligaciones correspondientes a Setiembre de 2016.

Lunes 3 de Octubre de 2016

Del Memorándum Tributario de Tezó y Asociados:

Obligación de los contribuyentes

El artículo 51 del Decreto número 37-2016 adicionó el artículo 21 “B” al Código Tributario, el cual establece que constituyen obligaciones de los contribuyentes, sean sujetos de imposición o no, entre otros y en el inciso 1 establece “Presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros documentos que requiera la legislación tributaria y la administración tributaria para el cumplimiento de sus funciones.” Con esta obligación, a nuestro criterio, cuando se refiere a autoliquidaciones, da paso al procedimiento que ha seguido la SAT para solicitar corregir “Inconsistencias”, presentando rectificaciones de declaraciones y pagando el impuesto, que muchas veces, no está omitido, pero que pagamos para liquidar el caso y no seguir invirtiendo más tiempo. En estos casos debemos estar seguros que el derecho de defensa no se ha eliminado, en lugar de rectificar declaraciones, podemos solicitar que se nos conceda Evacuación de Audiencia, para iniciar el proceso de defensa.

Respecto a los libros de contabilidad y registros tributarios, el inciso 2 establece que deben mantenerse en su domicilio fiscal o en la oficina del Contador, los que las normas correspondientes establezcan, durante el plazo establecido en la Ley.

El inciso 3 establece “Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones por vía electrónica o cualquier otro medio válido en derecho realizados por la Administración Tributaria.” Esta norma da validez a las notificaciones electrónicas que siempre ha hecho la SAT.

El inciso 4 establece “Respaldar todas las operaciones que realice en la ejecución de sus actividades mercantiles, comerciales, profesionales y de cualquier índole, sobre las que existan obligaciones establecidas en la legislación fiscal, por medio de la documentación legal correspondiente.” Esto es congruente con las nuevas obligaciones contables establecidas por reformas al Código de Comercio y Código Tributario, que se refieren a registrar contablemente todas las cuentas bancarias del Contribuyente y todas las operaciones realizadas; aun cuando no tengan efecto fiscal, debe disponerse de la documentación que respalda la operación.

El inciso 5 establece “Suministrar a la Administración Tributaria la información que requiera para el cumplimiento de sus funciones, en la forma y plazos que establece la Ley.”. Esta norma recalca lo indicado por otros artículos del Código Tributario.


Calendario tributario correspondiente a obligaciones de agosto 2016:

Lunes 17    
Retención mensual de ISR a empleados 1331
Retenciones po- rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses) 1331
Declaración ISR sobre Ingresos de capital inmobiliario y mobiliario (cuando no les retienen) 1321
declaración ISR sobre ingresos por ganancias de capital 1321
Retención ISR a proveedores inscritos en el Régimen Opcional Simplificado 1331
Declaración ISR inscritos en el Régimen Opcional Simplificado 1311
Retención ISR por Facturas Especiales 1331
Retenciones ISR por pagos a no residentes en Guatemala 1352
Declaración ISR de no residentes en Guatemala (cuando no les retiene) 1371

Viernes 21    
Cuotas al IGSS. IRTRA e INTECAP. Electrónico

Martes 25  
Declaración Jurada de retenciones de IVA (Decreto No 20-2006) 2219
Informe de constancias de exención emitidas 2118

Lunes 31  
Declaración curada ante OPA. dec-eto No 29-89 y sus reformas.    
IVA de Facturas Especiales 2085
Segundo pago trimestral del ISR. de actividades lucrativas 1361
Declaración mensual régimen Pequeño Contribuyente 2046
Impuesto de Solidaridad (ISO Julio ■ Septiembre 2016) 1608
Impuesto Único Sobre Inmuebles (IUSI Julio • Septiembre 2016)

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Calendario de pagos de obligaciones y Memorándum Tributario sobre la obligación de tener disponibles y actualizados los libros de contabilidad.

Del memorándum de Tezó y Asociados:

Debemos tomar en cuenta que, luego de efectuado el cierre fiscal al 31 de diciembre de 2017 y presentada la respectiva “Declaración Jurada Anual del Impuesto sobre la Renta” los contribuyentes obligados a llevar contabilidad completa e inscritos en el Régimen sobre Utilidades Lucrativas, están obligados a tener a disposición de la Administración Tributaria el Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujos de Efectivo y Estado de Costo de Producción cuando proceda. Estos Estados Financieros deben estar firmados por el Contribuyente o su Representante Legal y el Contador responsable inscrito ante la Administración Tributaria. Obligación establecida en el artículo 40 del Decreto número 10-2012 y sus reformas.

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Memorándum sobre la declaración de cumplimiento de obligaciones laborales y calendario de pagos de obligaciones tributarias correspondientes a Enero 2017.

Del Memorándum Tributario de Tezó y Asociados:

Declaración de Cumplimiento de Obligaciones Laborales y Boleta Estadística (Para empresas amparadas al Decreto  No. 29-89)

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Mayo de 2015

Calendario de pagos de obligaciones correspondientes a Abril 2015 y Memorándum Tribuitario sobre Solvencia Fiscal.

Memorándum Tributario de Tezó y Asociados:

Después de varias acciones solicitando la inconstitucionalidad del artículo 57 “A” de Código Tributario que establece la Solvencia Fiscal, esta norma está vigente, excepto el párrafo que reza “La Administración Tributaria determinará los requisitos, características y demás condiciones necesarias para su obtención.”, por haber sido declarado inconstitucional.

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Anuncio de la SAT respecto a la fiscalización de los pagos trimestrales del ISR y Calendario de pagos de obligaciones correspondientes a Abril 2014.

Memorándum Tributario 7-14 mayo 2014

Los pagos trimestrales del ISR y la fiscalización de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT):

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