Guatemala: Calendario tributario Noviembre 2016

Memorándum sobre "Derechos de los contribuyentes" y calendario de pagos de obligaciones correspondientes a Octubre de 2016.

Lunes 7 de Noviembre de 2016

Del Memorándum Tributario de Tezó y Asociados:

Derechos de los contribuyentes

El artículo 50 del Decreto número 37-2016 adicionó el artículo 21 “A” al Código Tributario, estableciendo que constituye derechos de los contribuyentes, pudiendo actuar por sí mismo, por medio de apoderado legal o tercero autorizado, entre otros que establezcan las leyes, los siguientes:
1. Ser tratado con imparcialidad y ética por el personal al servicio de la Superintendencia de Administración Tributaria.
2. Garantizar el carácter reservado de los datos personales, informes antecedentes tributarios u otros obtenidos por la administración tributaria, en los términos previstos en la ley.
3. Ser informado y asistido por la Superintendencia de Administración Tributaria en el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
4. Formular consultas y obtener respuesta correspondiente:
5. Realizar todas las peticiones y cuestiones que se formulen en los procedimientos de aplicación de los tributos.
6. Obtener a su costa copia de:

a. Los documentos que conforman los expedientes administrativos;
b. Las declaraciones o informes que haya presentado a la Administración Tributaria; y.
c. Otras Situaciones realizadas en la Administración Tributaria en los Términos previstos en la Ley, excepto las derivas de investigaciones tributarias que no se hayan concluido.
7. No proporcionar a la Administración Tributaria los documentos de identificación personal utilizados para el registro, inscripción o actualización, ya presentados y se encuentren en poder de la Administración Tributaria.
8. Repetición y Devolución de los pagos en exceso, en la forma, procedimiento y plazo que establece la Ley.
9. Se aplique la prescripción de la acción de la Administración Tributaria para determinar obligaciones, imponer sanciones y exigir el pago de la deuda tributaria en los casos previstos en el presente código.
10. Conocer el estado de las actuaciones administrativas y de la tramitación de los procedimientos en que sea parte. Sobre este particular, la Administración Tributaria deberá poner a disposición de los contribuyentes en el portal de Internet de la Institución, un vínculo que muestre la etapa en la que se encuentra el proceso.
11. Se identifique el personal de la Administración Tributaria, bajo cuya responsabilidad se tramitan los procedimientos en que sea parte.
12. Ser informado al inicio de las actuaciones de control o fiscalización, sobre la naturaleza y alcance de las mismas, así como sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que las mismas se desarrollen en los plazos de Ley.
13. Rectificar de declaraciones de acuerdo con lo dispuesto en este Código.
14. Impugnar las resoluciones de la Superintendencia de Administración Tributaria
en los términos previstos por la Ley. Los medios para presentar impugnaciones de preferencia serán electrónicos.
15. Al debido proceso, audiencia y de defensa.
16. A presentar alegatos y pruebas, dentro de los plazos establecidos por la Administración Tributaria y de conformidad a la Ley. Los medios para presentar alegatos y pruebas de preferencia serán electrónicos.”

Aun cuando estos derechos del contribuyente están incluidos en varios artículos del Código Tributario, nos parece bien tener un artículo que los resume. Entre los nuevos derechos destaca el incluido en el numeral 7 que se refiere a “No proporcionar a la Administración Tributaria los documentos de identificación personal utilizados para el registro, inscripción o actualización, ya presentados y se encuentren en poder de la Administración Tributaria.” Es que la SAT insiste en que en cada gestión que se realícese, se presente el DPI del representante legal, lo cual resulta incómodo y no aplicable, toda vez que copia del mismo ya está en poder de la Administración Tributaria, por lo tanto esperamos que los empleados de la SAT apliquen esta norma y no soliciten más el DPI de los representantes legales. Esta norma entra en vigencia el 22 de febrero de 2017.


Calendario tributario correspondiente a obligaciones de Octubre de 2016:

Martes 15    
Retención mensual de ISR a empleados    1331

Martes 15    
Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses) 1331

Martes 15    
Declaración ISR sobre ingresos de capital inmobiliario y mobiliario (cuando no les retienen) 1321

Martes 15    
Declaración ISR sobre ingresos por ganancias de capital 1321

Martes 15    
Retención ISR a proveedores inscritos en el Régimen Opcional Simplificado 1331

Martes 15    
Declaración ISR inscritos en el Régimen Opcional Simplificado 1311

Martes 15    
Retención ISR por Facturas Especiales 1331

Martes 15    
Retenciones ISR por pagos a no residentes en Guatemala 1352

Martes 15    
Declaración ISR de no residentes en Guatemala (cuando no les retiene) 1371

Lunes 21    
Cuotas al IGSS. IRTRA e INTECAP. Electrónico

Martes 22    
Declaración Jurada de retenciones de IVA (Decreto No. 20-2006) 2219

Martes 29    
Declaración Jurada ante OPA. Decreto No. 29-89 y sus reformas.    

Miércoles 30    
IVA de Facturas Especiales    2085

Miércoles 30    
Declaración Jurada y pago mensual del IVA. 2237

Miércoles 30    
Declaración mensual régimen Pequeño Contribuyente 2046



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Del memorándum de Tezó y Asociados:

Debemos tomar en cuenta que, luego de efectuado el cierre fiscal al 31 de diciembre de 2017 y presentada la respectiva “Declaración Jurada Anual del Impuesto sobre la Renta” los contribuyentes obligados a llevar contabilidad completa e inscritos en el Régimen sobre Utilidades Lucrativas, están obligados a tener a disposición de la Administración Tributaria el Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujos de Efectivo y Estado de Costo de Producción cuando proceda. Estos Estados Financieros deben estar firmados por el Contribuyente o su Representante Legal y el Contador responsable inscrito ante la Administración Tributaria. Obligación establecida en el artículo 40 del Decreto número 10-2012 y sus reformas.

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Del Memorándum Tributario de Tezó y Asociados:

Obligación de los contribuyentes

El artículo 51 del Decreto número 37-2016 adicionó el artículo 21 “B” al Código Tributario, el cual establece que constituyen obligaciones de los contribuyentes, sean sujetos de imposición o no, entre otros y en el inciso 1 establece “Presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros documentos que requiera la legislación tributaria y la administración tributaria para el cumplimiento de sus funciones.” Con esta obligación, a nuestro criterio, cuando se refiere a autoliquidaciones, da paso al procedimiento que ha seguido la SAT para solicitar corregir “Inconsistencias”, presentando rectificaciones de declaraciones y pagando el impuesto, que muchas veces, no está omitido, pero que pagamos para liquidar el caso y no seguir invirtiendo más tiempo. En estos casos debemos estar seguros que el derecho de defensa no se ha eliminado, en lugar de rectificar declaraciones, podemos solicitar que se nos conceda Evacuación de Audiencia, para iniciar el proceso de defensa.

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La SAT inició el requerimiento de información respecto a Precios de Transferencia.

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