Guatemala: Calendario tributario Mayo 2016

Memorándum sobre Bancarización Tributaria y calendario de pagos de obligaciones correspondientes a abril de 2016.

Jueves 5 de Mayo de 2016

Del memorándum fiscal de Tezó y Asociados:

La norma de Bancarización Tributaria está incluida en los artículos 20 y 21 del Decreto No. 20-2006, artículos que fueron reformados por los artículos 27 y 28 del Decreto No. 04-2012, específicamente con el objeto de cambiar el monto de bancarización de Q 50,000.00 a Q 30,000.00.

Luego de la reforma, literalmente el artículo 20 establece lo siguiente: “Artículo 20. Efectos tributarios. Los pagos que realicen los contribuyentes para respaldar costos y gastos deducibles o constituyan créditos fiscales y demás egresos con efectos tributarios, a partir de treinta mil Quetzales (Q.30, 000.00), deben realizarse por cualquier medio que faciliten los bancos del sistema, distinto al dinero en efectivo, en el que se individualice a quien venda los bienes o preste los servicios objeto del pago. Dichos pagos también podrán realizarse utilizando tarjeta de crédito, de débito o medios similares, independientemente de la documentación legal que corresponda.

Para efecto de este artículo, se entenderá que existe una sola operación cuando se realicen pagos a un mismo proveedor durante un mes calendario, o bien cuando en una operación igual o superior al monto indicado en el párrafo anterior, el pago se efectúe parcialmente o se fraccione el mismo. En ambos casos deben utilizarse los medios indicados en este artículo, de lo contrario el gasto no se considera deducible y tampoco generará derecho a crédito fiscal.

Las obligaciones tributarias que se generen por la permuta, mutuo de bienes no dinerarios u otra clase de actos o contratos, que se paguen por medio distinto al pago en dinero en efectivo o por cualquier medio que proporcionen los bancos del sistema o por medio de tarjetas de crédito o de débito deben formalizarse en escritura pública.”

Como ya se mencionó, el artículo 20 del Decreto No. 20-2006 fue reformado por el artículo 27 del Decreto No. 04-2012. El artículo 79 del Decreto No. 22-2014 pretendió establecer nuevamente el monto de bancarización en Q 50,000.00 sin embargo, su objetivo no se concretó debido a que su redacción menciona que se reforma el Decreto No. 20-2009 en lugar de mencionar Decreto No. 20-2006, consecuentemente la reforma del Decreto No. 22-2014 no tiene efectos legales. Esto se confirma con la resolución de la Corte de Constitucionalidad publicado en el Diario de Centro América el 13 de noviembre de 2015, donde declara inconstitucional el artículo 79 del Decreto No. 22-2014.

El artículo 27 del Decreto No. 04-2012 fue objeto de un recurso de inconstitucionalidad, lo que produjo que el cuatro de octubre de 2012, la Corte de Constitucionalidad lo dejara en suspenso. La misma Corte, en resolución del Expediente No. 2836-2012 declara sin lugar la acción de inconstitucionalidad del artículo antes mencionado y revoca su suspensión; esta resolución se publicó en el Diario Oficial de fecha 26 de diciembre de 2012; consecuentemente, a la fecha, el artículo 20 del Decreto No. 20-2006, reformado por el artículo 27 del Decreto No. 04-2012, se encuentra vigente.
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Lunes 16
Retención mensual de ISR a empleados - 1331

Lunes 16
Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses) - 1331

Lunes 16
Declaración ISR sobre ingresos de capital inmobiliario y mobiliario (cuando no les retienen) - 1321

Lunes 16
Declaración ISR sobre ingresos por ganancias de capital - 1321

Lunes 16
Retención ISR a proveedores inscritos en el Régimen Opcional Simplificado - 1331

Lunes 16
Declaración ISR inscritos en el Régimen Opcional Simplificado - 1311

Lunes 16
Retención ISR por Facturas Especiales - 1331

Lunes 16
Retenciones ISR por pagos a no residentes en Guatemala - 1352

Lunes 16
Declaración ISR de no residentes en Guatemala (cuando no les retiene) - 1371

Viernes 20
Cuotas al IGSS, IRTRA e INTECAP. - Electrónico

Lunes 23
Declaración Jurada de retenciones de IVA (Decreto No. 20-2006) - 2219

Viernes 27
Declaración Jurada ante OPA, Decreto No. 29-89 y sus reformas.

Martes 31
IVA de Facturas Especiales - 2085

Martes 31
Declaración Jurada y pago mensual del IVA. - 2237

Martes 31
Declaración mensual régimen Pequeño Contribuyente - 2046



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Lunes 16 
Retención mensual de ISR a empleados 1331 

Lunes 16 
Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses) 1331 

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