Guatemala: Calendario tributario para febrero 2016

Memorándum sobre la aplicación de las normas de Precios de Transferencia para el año 2015 y calendario de pagos de obligaciones correspondientes a enero de 2016.

Miércoles 3 de Febrero de 2016

Del memorándum fiscal de Tezó y Asociados:

Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta- ISR- que durante el año 2015 realizaron operaciones con compañías relacionadas extranjeras, que incluye importaciones, exportaciones, servicios prestados y servicios recibidos tales como servicios de dirección, legales, contables, financieros, técnicos o cualesquiera otros; y estas operaciones tengan efectos en la determinación del ISR a pagar, están obligadas a disponer de un Estudio de Precios de Transferencia – P T-.

Un Contribuyente en Guatemala se considera relacionada con una Compañías residente en el extranjero, cuando ambas estén unidas en sus relaciones comerciales, financieras o de servicios, por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que serían acordadas por personas independientes y que se encuentren dentro de los supuestos que establece el artículo 56 del Decreto No. 10-2012 y sus reformas.

El Estudio de P T no debe adjuntarse a la Declaración Anual del ISR, lo que si debe adjuntarse es un Anexo a la declaración, pero siempre que el Contribuyente esté afecto a precios de transferencia. Este estudio podrá ser requerido por la Administración Tributaria a partir del uno de abril del 2016, para el efecto notificará el requerimiento y concederá veinte (20) días hábiles para su presentación, plazo establecido específicamente por la ley.

El Anexo a la Declaración Anual del ISR, consta de seis secciones que son las siguientes: 1. Información del Contribuyente. 2. Información del Grupo Empresarial. 3. Información de Accionistas. 4. Partes Relacionadas. 5. Otras Partes Relacionadas. 6. Operaciones.

SMS LATINOAMÉRICA es una red de Firmas profesionales cuyos integrantes son entidades legales separadas, autónomas e independientes operando bajo su nombre particular e identificándose como integrantes de SMS LATINOAMÉRICA. Cada una de las Firmas Integrantes actúa en un área geográfica específica y brinda servicios profesionales sujetos a las leyes y regulaciones profesionales del país o países en los que actúa. SMS LATINOAMÉRICA no brinda servicios de práctica profesional a clientes y no es responsable por los actos u omisiones de cualquiera de sus Firmas Integrantes. Las Firmas Integrantes no tienen vinculación o intervención alguna sobre las demás Firmas Integrantes.

Recomendamos iniciar inmediatamente la preparación de este Anexo, toda vez que solicita información que, posiblemente el Contador no la conozca y tenga que solicitarla a la Casa Matriz, a la Compañía Relacionada, o alguien más; gestión que lleva su tiempo. Además, hay información que debe solicitar a la persona que le está preparando el Estudio de P T.


Calendario tributario correspondiente a obligaciones de enero de 2016:

Viernes 12
Retención mensual de ISR a empleados ---1331

Viernes 12
Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses)--- 1331

Viernes 12
Declaración ISR sobre ingresos de capital inmobiliario y mobiliario (cuando no les retienen) 1321

Viernes 12
Declaración ISR sobre ingresos por ganancias de capital ---1321

Viernes 12
Retención ISR a proveedores inscritos en el Régimen Opcional Simplificado ---1331

Viernes 12
Declaración ISR inscritos en el Régimen Opcional Simplificado --- 1311

Viernes 12
Retención ISR por Facturas Especiales ---1331

Viernes 12
Retenciones ISR por pagos a no residentes en Guatemala ---1352

Viernes 12
Declaración ISR de no residentes en Guatemala (cuando no les retiene) --- 1371

Viernes 19
Declaración Jurada de retenciones de IVA (Decreto No. 20-2006) ---2219

Lunes 22
Cuotas al IGSS, IRTRA e INTECAP --- Electrónico

Viernes 26
Declaración a OPA y copia sellada por ésta a la Dirección de Política Industrial, Decreto No. 29-89 ---

Lunes 29
IVA de Facturas Especiales --- 2085

Lunes 29
Declaración Jurada y pago mensual del IVA --- 2237

Lunes 29
Declaración mensual régimen Pequeño Contribuyente --- 2046

Lunes 29
Informe anual de retenciones de ISR a empleados ---

Lunes 29
Pago de retenciones a empleados por boleto de ornato ---

Lunes 29
Informe patronal al Ministerio de Trabajo y Previsión Social por sueldos pagados en el 2015 ---



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Del comunicado de Tezó y Asociados:

Viernes 12 de junio
-Retención mensual de ISR a empleados
-Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses)
-Declaración ISR sobre ingresos de capital inmobiliario y mobiliario (cuando no les retienen)

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Anuncio de la SAT respecto al Estudio de Precios de Transferencia año 2013

Continuando con nuestros comentarios respecto a si aplican las normas de Precios de Transferencia para el año 2013 como lo desarrollamos en nuestro Memorándum Tributario No. 5-14 con fecha febrero 2014, a continuación reproducimos el anuncio de la Superintendencia de Administración Tributaria-SAT- en Prensa Libre de fecha 12 de marzo de 2014 y en su Boletín Novedades BANCASAT, Edición 490 de fecha 14 de marzo de 2014.

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Estudio de Precios de Transferencia

El objetivo de un Estudio de Precios de Transferencia en Guatemala, es determinar si las transacciones realizadas por una Compañía local durante un ejercicio fiscal del Impuesto sobre la Renta, con sujetos vinculados radicados en el exterior, fueron pactadas y realizadas a precios similares a los establecidos entre partes independientes, que es definido como “Principio de Libre Competencia”, y teniendo en cuenta a tal efecto las normas recién establecidas en el Decreto No. 10-2012, Ley de Impuesto sobre la Renta (Artículos del 54 al 67) y en su Reglamento (Artículos del 37 al 66).

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