Guatemala: Calendario tributario Febrero 2015

Memorándum fiscal de Tezó y Asociados sobre precios de transferencia y calendario de pagos de obligaciones correspondientes a Febrero 2015.

Viernes 6 de Febrero de 2015

Memorándum Tributario de Tezó y Asociados:

Conforme a los artículos 54 y 55 del Decreto No. 10-2012, con vigencia a partir del uno de enero de 2015, la Administración Tributaria puede comprobar si las operaciones realizadas entre partes relacionadas (una entidad residente en Guatemala con una residente en el extranjero), se han valorado de acuerdo con el Principio de Libre Competencia y efectuar los ajustes correspondientes cuando la valoración acordada entre las partes resultare en una menor tributación en el país o un diferimiento de imposición; de los ajustes realizados conferirá audiencia al obligado dentro del Procedimiento de Determinación de la Obligación Tributaria por la Administración, establecido en el Código Tributario. Se entiende para efectos tributarios, por Principio de Libre Competencia, el precio o monto para una operación determinada que partes independientes habrían acordado en condiciones de libre competencia en operaciones comparables a las realizadas.

El primer requisito a cumplir con estas normas de valoración está en la declaración del ISR correspondiente al año 2014, que vence el próximo 31 de marzo de 2015; en el formulario correspondiente se tiene la obligación de contestar las preguntas que dicen: 1. SI tengo partes relacionadas en el extranjero y SI realicé operaciones con ellas. 2. SI tengo partes relacionadas en el extranjero y NO realicé operaciones con ellas. Y, 3. NO tengo partes relacionadas en el extranjero. En el mismo formulario se solicita la declaración siguiente: “Declaro y juro que los datos contenidos en este formulario son verdaderos y que conozco la pena correspondiente al delito de perjurio.”

El Código Penal establece que comete perjurio quien, ante autoridad competente, jurare decir verdad y faltare a ella con malicia. El responsable de este delito será sancionado con prisión de seis meses a tres años y multa de $32 a $650.

Para atender estas normas, lo Contribuyentes deben identificar si tienen transacciones de importaciones, exportaciones, prestación de servicios, préstamos, etc., con compañías relacionadas constituidas en el extranjero, esto ayudará a concluir sobre la respuesta a consignar en la declaración anual del ISR 2014. Si realizan transacciones con compañías relacionadas del extranjero, deben definir sus políticas de precios de transferencia, ponerlas en práctica en el 2015 y coordinar la elaboración del Estudio de Precios de Transferencia para el año 2015.

Calendario Tributario Febrero 2015 (corresponde a obligaciones generadas en Enero de 2015):

Viernes 13
Retención mensual de ISR a empleados 1331
Viernes 13
Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses) 1331
Viernes 13
Declaración ISR sobre ingresos de capital inmobiliario y mobiliario (cuando no les retienen) 1321
Viernes 13
Declaración ISR sobre ingresos por ganancias de capital 1321
Viernes 13
Retención ISR a proveedores inscritos en el Régimen Opcional Simplificado 1331
Viernes 13
Declaración ISR inscritos en el Régimen Opcional Simplificado 1311
Viernes 13
Retención ISR por Facturas Especiales 1331
Viernes 13
Retenciones ISR por pagos a no residentes en Guatemala 1352
Viernes 13
Declaración ISR de no residentes en Guatemala (cuando no les retiene) 1
Viernes 20
Cuotas al IGSS, IRTRA e INTECAP. Electrónico
Viernes 20
Declaración Jurada de retenciones de IVA (Decreto No. 20-2006) 2219
Viernes 27
Declaración a OPA y copia sellada por ésta a la Dirección de Política Industrial, Decreto No. 29-89 ---
Viernes 27
Pago de retenciones a empleados por boleto de ornato ---
Viernes 27
Informe patronal al Ministerio de Trabajo y Previsión Social por sueldos pagados en el 2014 ---
Lunes 02
Mar IVA de Facturas Especiales 2085
Lunes 02
Mar Declaración Jurada y pago mensual del IVA 2237
Lunes 02
Mar Declaración mensual régimen Pequeño Contribuyente 2046.



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Si su empresa importa, exporta, presta servicios, recibe servicios, otorga o recibe financiamiento, entre otros conceptos, con compañías relacionadas radicadas en el extranjero, le aplican las Normas Especiales de Valoración Entre Partes Relacionadas que establecen los artículos del 54 al 67 del Decreto No. 10-2012. El Decreto No. 19-2013 con vigencia a partir del 21 de diciembre de 2013, establece que estas normas quedan suspendidas de su aplicación y vigencia! así como que dichas normas volverán a tomar efecto y aplicación el uno de enero de 2015. Pero, existe duda si la suspensión de la vigencia de las normas aplica para el año 2013, toda vez que el mismo Decreto No. 19-2013 nos refiere al artículo 7 del Código Tributario, sin embargo, no es suficiente para darnos una respuesta.

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Anuncio de la SAT respecto al Estudio de Precios de Transferencia año 2013

Continuando con nuestros comentarios respecto a si aplican las normas de Precios de Transferencia para el año 2013 como lo desarrollamos en nuestro Memorándum Tributario No. 5-14 con fecha febrero 2014, a continuación reproducimos el anuncio de la Superintendencia de Administración Tributaria-SAT- en Prensa Libre de fecha 12 de marzo de 2014 y en su Boletín Novedades BANCASAT, Edición 490 de fecha 14 de marzo de 2014.

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Estudio de Precios de Transferencia

El objetivo de un Estudio de Precios de Transferencia en Guatemala, es determinar si las transacciones realizadas por una Compañía local durante un ejercicio fiscal del Impuesto sobre la Renta, con sujetos vinculados radicados en el exterior, fueron pactadas y realizadas a precios similares a los establecidos entre partes independientes, que es definido como “Principio de Libre Competencia”, y teniendo en cuenta a tal efecto las normas recién establecidas en el Decreto No. 10-2012, Ley de Impuesto sobre la Renta (Artículos del 54 al 67) y en su Reglamento (Artículos del 37 al 66).

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