Guatemala: Calendario Tributario Marzo 2015

Memorándum fiscal de Tezó y Asociados sobre pagos en exceso del impuesto sobre la renta y calendario de pagos de obligaciones correspondientes a Marzo 2015.

Miércoles 4 de Marzo de 2015

Memorándum Tributario de Tezó y Asociados:

A más tardar el 31 de marzo de 2015 debe presentarse la Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta correspondiente al año 2014.

Entre tantos temas que deben ser analizados respecto a su forma de reportar en esa declaración está la forma de pago del ISR del año.

A diciembre 2014, un contribuyente puede tener saldos del ISR pagado en exceso en el año 2013, saldo de ISO pagado en años anteriores al 2014, ISO pagado en el año 2014 y el monto de los tres pagos de ISR Trimestrales pagados en el 2014.

Un ejemplo es que un Contribuyente, en el año 2013 causó ISR por la cantidad de $13.112, lo pagó con los $32.780 que suman los tres Pagos Trimestrales pagados en el año 2013, por lo que reportó un saldo de pago en exceso de $19.668. Al preparar la declaración del año 2014, surge la pregunta si lo puede usar para pagar el ISR del año 2014.

La respuesta de la SAT es que no puede usar el saldo pagado en exceso en el 2013 para pagar el ISR del año 2014, debido a que el Decreto No. 10-2012 y sus reformas no incluye un artículo que norme la compensación de los pagos en exceso. En efecto, el Decreto No. 26-92, derogado a partir del 1 de enero de 2013, en su artículo 71 normaba que “Los Contribuyentes que hayan pagado impuesto en exceso lo harán constar en su declaración jurada anual y podrán solicitar en dicha declaración, su acreditamiento al pago trimestral del impuesto o al que resulte de la liquidación definitiva anual, o bien presentar a la SAT solicitud de devolución”; lamentablemente el Decreto No. 10-2012 y sus reformas no incluye una norma igual, ni similar.

Por lo anterior, en el caso del ejemplo anterior, el Contribuyente debe decidir sobre el exceso de ISR pagado en el año 2013 por $19.668, si solicita a la SAT su devolución o lo traslada a gasto, sabiendo que la SAT no va a devolver, antes de revisar la declaración del año 2013.

También puede revisarse algunas opciones contempladas en el Código Tributario, inconstitucionalidad del caso y otras bases legales, aun cuando esto implique alguna contingencia fiscal.

Calendario Tributario Marzo 2015 (corresponde a obligaciones generadas en Febrero de 2015):

Viernes 13
Retención mensual de ISR a empleados 1331

Viernes 13
Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses) 1331

Viernes 13
Declaración ISR sobre ingresos de capital inmobiliario y mobiliario (cuando no les retienen) 1321

Viernes 13
Declaración ISR sobre ingresos por ganancias de capital 1321

Viernes 13
Retención ISR a proveedores inscritos en el Régimen Opcional Simplificado 1331

Viernes 13
Declaración ISR inscritos en el Régimen Opcional Simplificado 1311

Viernes 13
Retención ISR por Facturas Especiales 1331

Viernes 13
Retenciones ISR por pagos a no residentes en Guatemala 1352

Viernes 13
Declaración ISR de no residentes en Guatemala (cuando no les retiene) 1371

Viernes 20
Cuotas al IGSS, IRTRA e INTECAP. Electrónico

Viernes 20
Declaración Jurada de retenciones de IVA (Decreto No. 20-2006) 2219

Viernes 27
Declaración a OPA y copia sellada por ésta a la Dirección de Política Industrial, Decreto No. 29-89 ---

Martes 31
IVA de Facturas Especiales 2085

Martes 31
Declaración Jurada y pago mensual del IVA. 2237

Martes 31
Declaración mensual régimen Pequeño Contribuyente 2046

Martes 31
Declaración anual del ISR (Régimen sobre utilidades y opcional simplificado año 2014) 1411

Martes 31
Declaración jurada y pago anual, Rentas del trabajo en relación de dependencia. Año 2014 1431



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Calendario

Lunes 16 
Retención mensual de ISR a empleados 1331 

Lunes 16 
Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses) 1331 

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