Calendario tributario de Guatemala Mayo 2014

Anuncio de la SAT respecto a la fiscalización de los pagos trimestrales del ISR y Calendario de pagos de obligaciones correspondientes a Abril 2014.

Miércoles 7 de Mayo de 2014

Memorándum Tributario 7-14 mayo 2014

Los pagos trimestrales del ISR y la fiscalización de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT):

Recientemente la SAT ha anunciado que fiscalizará las declaraciones de Pagos Trimestrales del ISR, especialmente la deducibilidad de los gastos y además solicitará integración de los gastos reportados como no deducibles.

Esto para los Contribuyentes que han optado por la modalidad de “Efectuar cierres trimestrales parciales o una liquidación preliminar de sus actividades al vencimiento de cada trimestre, para determinar la renta imponible.”

Recordemos que en el año 2014, los gastos deben analizarse si son deducibles conforme a las normas contenidas en el Decreto No. 10- 2012 y considerando las modificaciones contenidas en el Decreto No. 19-2013, cuya vigencia para estos efectos es el uno de enero de 2014; además las inconstitucionalidades resueltas hasta la fecha por la Corte de Constitucionalidad. Por lo tanto, se debe estar seguro del tratamiento fiscal de los gastos, por ejemplo, el diferencial cambiario, cuentas incobrables, el monto del gasto derivado de por el mantenimiento y funcionamiento de viviendas, escuelas, clínicas, hospitales, servicios de asistencia médica, medicinas y servicios educativos, en beneficio gratuito de los trabajadores y sus familiares; entre otros conceptos.

Muchos nos preguntan cuáles son los efectos de fiscalizar los gastos reportados como no deducibles; por supuesto la SAT no saldrá con que sí son deducibles, sino que revisará si se ha cumplido con el pago de otros impuestos aplicables, por ejemplo, el hecho de reportar como gasto no deducible un pago de servicios donde no se obtuvo la factura correspondiente, no libera al Contribuyente pagador, de su obligación de pagar el IVA generado en la transacción, por lo tanto la SAT requerirá su pago, más multas e intereses.

En el mismo ejemplo, con el supuesto de que el prestador del servicio está inscrito en el Régimen Opcional Simplificado, existe la obligación de una retención de ISR, si no se efectuó esta retención, el pagador omitió un impuesto que debe pagar, más multas e intereses. Asimismo, la SAT, puede indicar que se tuvo la obligación de elaborar Factura Especial, por lo tanto al no haber sido elaborada, se omitió IVA y retención de ISR.
____________________

Calendario Tributario Mayo 2014 (corresponde a obligaciones generadas en Abril de 2014)

Jueves 15
Retención mensual de ISR a empleados --- 1331

Jueves 15
Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses) --- 1331

Jueves 15
Declaración ISR sobre ingresos de capital inmobiliario y mobiliario (cuando no les retienen) --- 1321

Jueves 15
Declaración ISR sobre ingresos por ganancias de capital --- 1321


Jueves 15
Retención ISR a proveedores inscritos en el Régimen Opcional Simplificado --- 1331

Jueves 15
Declaración ISR inscritos en el Régimen Opcional Simplificado --- 1311

Jueves 15
Retención ISR por Facturas Especiales --- 1331

Jueves 15
Retenciones ISR por pagos a no residentes en Guatemala --- 1351

Jueves 15
Declaración ISR de no residentes en Guatemala (cuando no les retiene) --- 1371

Martes 20
Cuotas al IGSS, IRTRA e INTECAP. Electrónico ---

Jueves 22
Declaración Jurada de retenciones de IVA (Decreto No. 20-2006) --- 2219

Jueves 29
Declaración a OPA y copia sellada por ésta a la Dirección de Política Industrial, Decreto No. 29-89 --- ---

Lunes 02 Junio
IVA de Facturas Especiales --- 2085

Lunes 02 Junio
Declaración Jurada y pago mensual del IVA --- 2237

Lunes 02 de Junio
Declaración mensual régimen Pequeño Contribuyente 2043 2046



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Si su empresa importa, exporta, presta servicios, recibe servicios, otorga o recibe financiamiento, entre otros conceptos, con compañías relacionadas radicadas en el extranjero, le aplican las Normas Especiales de Valoración Entre Partes Relacionadas que establecen los artículos del 54 al 67 del Decreto No. 10-2012. El Decreto No. 19-2013 con vigencia a partir del 21 de diciembre de 2013, establece que estas normas quedan suspendidas de su aplicación y vigencia! así como que dichas normas volverán a tomar efecto y aplicación el uno de enero de 2015. Pero, existe duda si la suspensión de la vigencia de las normas aplica para el año 2013, toda vez que el mismo Decreto No. 19-2013 nos refiere al artículo 7 del Código Tributario, sin embargo, no es suficiente para darnos una respuesta.

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El próximo 31 de marzo vence la Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta-ISR- correspondiente al año 2013 y considerando que la SAT está ejerciendo fiscalización con más frecuencia y con más recursos, tales como la tecnología, información proporcionada por el contribuyente como el caso del informe sobre las existencias de inventarios a la fecha del cierre, clasificación de contribuyentes y otros, es importante preparar esta declaración con montos que estén integrados y soportados con la documentación legal correspondiente. Por supuesto, esto cuando el Contribuyente liquida su ISR y está inscrito en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.

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