Calendario Tributario Guatemala Octubre 2013

Memorándum fiscal de Tezó y Asociados sobre Estudio de Precios de Transferencia, y calendario de pagos de obligaciones correspondientes a Setiembre 2013.

Miércoles 2 de Octubre de 2013

Memorándum Tributario 12-13 Octubre 2013
Estudio de Precios de Transferencia

El objetivo de un Estudio de Precios de Transferencia en Guatemala, es determinar si las transacciones realizadas por una Compañía local durante un ejercicio fiscal del Impuesto sobre la Renta, con sujetos vinculados radicados en el exterior, fueron pactadas y realizadas a precios similares a los establecidos entre partes independientes, que es definido como “Principio de Libre Competencia”, y teniendo en cuenta a tal efecto las normas recién establecidas en el Decreto No. 10-2012, Ley de Impuesto sobre la Renta (Artículos del 54 al 67) y en su Reglamento (Artículos del 37 al 66).

Por definición: Los precios de transferencia son los valores asignados a los bienes tangibles y servicios que se transfieren entre empresas vinculadas. Es un concepto que se aplica en el ámbito de la imposición, a la renta y a operaciones internacionales.

Por su parte, el Principio de Libre Competencia es aquel por el cual se determinan las condiciones de las operaciones comerciales, financieras o de servicios, entre partes relacionadas, tomando como referencia las condiciones que hubiesen sido acordadas por partes independientes, en operaciones comparables efectuadas en circunstancias igualmente comparables.

En consecuencia, un Estudio de Precios de Transferencia tiene como finalidad evaluar si las transacciones realizadas por una compañía, analizada con partes vinculadas radicadas en el exterior, responden a las prácticas normales de mercados, es decir, si cumplen con el Principio de Libre Competencia.

Las transacciones alcanzadas por el régimen de Precios de Transferencia son aquellas que se realicen entre un residente en Guatemala y el residente extranjero, que tenga efectos en la determinación de la base imponible del período en que se realiza la operación y los siguientes períodos.

El artículo 65 de la Ley del Impuesto sobre la Renta ISR, establece que los contribuyentes deben tener, al momento de presentar la declaración jurada del ISR, la información y el análisis suficientes para demostrar y justificar la correcta determinación de los precios, los montos de las contraprestaciones o los márgenes de ganancia en sus operaciones con partes relacionadas. Esto significa que el contribuyente debe aportar la documentación que le requiera la Administración Tributaria, sobre esos elementos y dentro del plazo de 20 días contados desde la recepción del requerimiento.

El artículo 65 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece que “Se debe entender que la información y el análisis suficiente a que se refieren los artículos 65, 66 y 67 de la Ley, para demostrar y justificar la correcta determinación de los precios, los montos de las contraprestaciones o los márgenes de ganancias en sus operaciones con partes relacionadas, debe estar contenida en un informe único denominado Estudio de Precios de Transferencia".

Conviene destacar que este es un ámbito nuevo y sin precedentes en Guatemala. Que los textos de la Ley y su Reglamento son ambiguos. Y que la SAT no se ha pronunciado respecto a qué información y documentación solicitará. Pero considerando que a la fecha los artículos 65, 66 y 67 de la Ley del ISR están vigentes, la SAT está facultada para solicitar a los Contribuyentes la presentación de un Estudio de Precios de Transferencia para el año 2013.

______________________

Calendario Tributario Octubre 2013
Pagos de obligaciones correspondientes a Setiembre 2013:

Lunes 14
Pagos trimestrales del ISR, de actividades lucrativas 1361

Lunes 14
Retención ISR a empleados en relación de dependencia 1331

Lunes 14
Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses) 1331

Lunes 14
Declaración ISR sobre ingresos de capital inmobiliario y mobiliario (cuando no les retienen) 1321

Lunes 14
Declaración ISR sobre ingresos por ganancias de capital 1321

Lunes 14
Retenciones de ISR sobre loterías, rifas, sorteos, bingos 1341

Lunes 14
Retención ISR a proveedores inscritos en el Régimen Opcional Simplificado 1331

Lunes 14
Declaración ISR inscritos en el Régimen Opcional Simplificado 1311

Lunes 14
Retención ISR por Facturas Especiales 1331

Lunes 14
Retenciones ISR por pagos a no residentes en Guatemala 1351

Lunes 14
Declaración ISR de no residentes en Guatemala (cuando no les retiene) 1371

Lunes 14
Timbres Fiscales 10% (Loterías, rifas y sorteos) 7101 7109

Lunes 14
Timbre de Prensa I P S P-01

Lunes 21
Cuotas al IGSS, IRTRA e INTECAP. Recibo y Planilla

Martes 22
Informe de constancias de exención emitidas 2117/2118

Martes 22
Declaración Jurada de retenciones IVA (Decreto No. 20-2006) 2219

Lunes 28
Declaración a OPA y copia sellada por ésta a la Dirección de Política Industrial, Decreto No. 29-89

Jueves 31
IVA de Facturas Especiales 2083 2086

Jueves 31
Declaración Jurada y pago mensual del IVA. Operaciones locales. 2232 2238

Jueves 31
Declaración Jurada y pago mensual del IVA. Exportadores y otros 2157

Jueves 31
Declaración mensual régimen Pequeño Contribuyente 2043 2047

Jueves 31
Impuesto de Solidaridad (ISO Julio - Septiembre 2013) 1601 1609

Jueves 31
Impuesto Único Sobre Inmuebles (IUSI Julio - Septiembre 2013) 9001



Más sobre este tema

Guatemala: Calendario tributario Marzo 2016

Marzo de 2016

Memorándum sobre el Anexo a la declaración jurada anual del Impuesto Sobre la Renta y partes relacionadas y el calendario de pagos de obligaciones correspondientes a febrero de 2016.

Del memorándum fiscal de Tezó y Asociados:

El artículo 64 del Reglamento del "Libro 1 Impuesto sobre la Renta" del Decreto No.

Guatemala: Calendario tributario Octubre 2015

Octubre de 2015

Calendario de pagos de obligaciones correspondientes a octubre 2015 y Memorándum Tributario sobre Precios de Transferencia.

Memorándum Tributario de Tezó y Asociados:

Si su empresa importa, exporta, presta servicios, recibe servicios, otorga o recibe financiamiento, entre otros conceptos, con compañías relacionadas radicadas en el extranjero, le aplican las Normas Especiales de Valoración Entre Partes Relacionadas que establecen los artículos del 54 al 67 del Decreto No. 10-2012. El Decreto No. 19-2013 con vigencia a partir del 21 de diciembre de 2013, establece que estas normas quedan suspendidas de su aplicación y vigencia! así como que dichas normas volverán a tomar efecto y aplicación el uno de enero de 2015. Pero, existe duda si la suspensión de la vigencia de las normas aplica para el año 2013, toda vez que el mismo Decreto No. 19-2013 nos refiere al artículo 7 del Código Tributario, sin embargo, no es suficiente para darnos una respuesta.

Calendario Tributario de Guatemala Julio 2014

Julio de 2014

Calendario de pagos de obligaciones correspondientes a Julio 2014 y Memorándum Tributario sobre requerimiento de información respecto a Precios de Transferencia.

Memorándum Tributario 10-14 Julio 2014

La SAT inició el requerimiento de información respecto a Precios de Transferencia.

Calendario Tributario de Guatemala Abril 2014

Abril de 2014

Anuncio de la SAT respecto al Estudio de Precios de Transferencia año 2013 y Calendario de pagos de obligaciones correspondientes a Marzo 2014.

Memorándum Tributario 6-14 Abril 2014

Anuncio de la SAT respecto al Estudio de Precios de Transferencia año 2013

Continuando con nuestros comentarios respecto a si aplican las normas de Precios de Transferencia para el año 2013 como lo desarrollamos en nuestro Memorándum Tributario No. 5-14 con fecha febrero 2014, a continuación reproducimos el anuncio de la Superintendencia de Administración Tributaria-SAT- en Prensa Libre de fecha 12 de marzo de 2014 y en su Boletín Novedades BANCASAT, Edición 490 de fecha 14 de marzo de 2014.