Memorándum fiscal de Tezó y Asociados sobre la verificación de la información presentada en la declaración anual del impuesto sobre la renta.
Martes 7 de Abril de 2015
Memorándum Tributario de Tezó y Asociados:
En marzo 2015 la SAT envió un correo electrónico conteniendo un recordatorio a algunos Contribuyentes Especiales respecto al vencimiento de la declaración jurada anual del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Este correo incluye el aviso con el párrafo siguiente: “En abril 2015, la SAT verificará la información presentada en la declaración jurada anual del ISR, por lo que solicitará, entre otros, la integración de los gastos no deducibles y de los créditos reportados y declarados.”
Recordemos que el hecho de reportar un gasto como no deducible, no nos libera de pagar los impuestos involucrados. La SAT revisará si se ha cumplido con el pago de otros impuestos aplicables, por ejemplo, el hecho de reportar como gasto no deducible un pago de servicios donde no se obtuvo la factura correspondiente, no libera al Contribuyente pagador, de su obligación de pagar el IVA generado en la transacción, por lo tanto la SAT requerirá su pago, más multas e intereses. En el mismo ejemplo, con el supuesto de que el prestador del servicio está inscrito en el Régimen Opcional Simplificado, existe la obligación de una retención de ISR, si no se efectuó esta retención, el pagador omitió un impuesto que debe pagar, más multas e intereses. Asimismo, la SAT, puede indicar que se tuvo la obligación de elaborar Factura Especial, por lo tanto al no haber sido elaborada, se omitió IVA y retención de ISR.
Respecto a los créditos reportados y declarados, recordemos que se pudo reportar y aplicar los pagos del ISO efectuados en los años 2014, 2013, 2012 y no más allá del 2011 y no aplicados en los años siguientes. Todo ello, se debe demostrar con los pagos efectuados y con una integración, explicando cuando fueron aplicados, específicamente. Respecto a los créditos por Pagos Trimestrales del ISR, recordad que a partir del año 2013, tiene un tratamiento especial, ver nuestros Memorándum Tributario Nos. 6-15 y 11-14.
Calendario Tributario Abril 2015 (corresponde a obligaciones generadas en Febrero de 2015):
Viernes 17
Retención mensual de ISR a empleados 1331
Viernes 17
Retenciones por rentas de capital inmobiliario y mobiliario (intereses) 1331
Viernes 17
Declaración ISR sobre ingresos de capital inmobiliario y mobiliario (cuando no les retienen) 1321
Viernes 17
Declaración ISR sobre ingresos por ganancias de capital 1321
Viernes 17
Retención ISR a proveedores inscritos en el Régimen Opcional Simplificado 1331
Viernes 17
Declaración ISR inscritos en el Régimen Opcional Simplificado 1311
Viernes 17
Retención ISR por Facturas Especiales 1331
Viernes 17
Retenciones ISR por pagos a no residentes en Guatemala 1352
Viernes 17
Declaración ISR de no residentes en Guatemala (cuando no les retiene) 1371
Lunes 20
Cuotas al IGSS, IRTRA e INTECAP. Electrónico
Viernes 24
Declaración Jurada de retenciones de IVA (Decreto No. 20-2006) 2219
Viernes 24
Informe de constancias de exención emitidas 2117/2118
Miércoles 29
Declaración a OPA y copia sellada por ésta a la Dirección de Política Industrial, Decreto No. 29-89
Jueves 30
IVA de Facturas Especiales 2085
Jueves 30
Declaración Jurada y pago mensual del IVA 2237
Jueves 30
Primer pago trimestral del ISR, de actividades lucrativas 1361
Declaración Jurada 2013 del Impuesto sobre la Renta y Calendario de pagos de obligaciones correspondientes a Febrero 2014.
Memorándum Tributario 4-14 Febrero 2014
Necesidad de integrar el costo de ventas
El próximo 31 de marzo vence la Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta-ISR- correspondiente al año 2013 y considerando que la SAT está ejerciendo fiscalización con más frecuencia y con más recursos, tales como la tecnología, información proporcionada por el contribuyente como el caso del informe sobre las existencias de inventarios a la fecha del cierre, clasificación de contribuyentes y otros, es importante preparar esta declaración con montos que estén integrados y soportados con la documentación legal correspondiente. Por supuesto, esto cuando el Contribuyente liquida su ISR y está inscrito en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.
Memorándum fiscal de Tezó y Asociados sobre Nueva versión de RetenISR, y calendario de pagos de obligaciones correspondientes a Abril 2013.
Memorándum Tributario
Edición 05-13 Mayo 2013
Nueva versión de RetenISR
La nueva Ley del Impuesto sobre la Renta- ISR, establece la obligación de retener ISR en el pago a proveedores cuya factura tenga la leyenda “Sujeto a retención definitiva”, en el pago de sueldos, entre otros.
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